Hasta ahora se permitía que, si un préstamo era gratuito, es decir, sin intereses, fuera suficiente con hacer una declaración ante notario o a través de la presentación del Modelo 600 declarando la operación exenta de intereses.
A partir de una reciente sentencia del Tribunal Supremo (5378/2025), exige que además pueda probarse el origen del dinero a través de la trazabilidad bancaria y quien presta el dinero.
Ejemplo de préstamo
Por ejemplo, si un particular presta una cantidad a un familiar para emprender un negocio antes de que el mismo este formalizado, estaríamos ante un caso de préstamo entre particulares con todos los requisitos antes apuntados.
Caso de no documentarlo de forma clara, la Administración Tributaria podría considerar que se trata de una ganancia patrimonial pudiendo llegar a tributar hasta un 47% sobre dicha cuantía, además de las posibles sanciones del 50 al 150%.
Errores más habituales en los prestamos sin intereses
Los errores mas habituales en este tipo de operaciones son:
- La entrega de dinero en efectivo.
- La firma del contrato posteriormente a la recepción del dinero.
- No efectuar la declaración del modelo 600 ante la Comunidad Autónomo correspondiente.
Por tanto, el núcleo de la sentencia delimita muy bien la correspondencia que tiene que haber entre la salida de los fondos por parte del prestamista, el medio de transmisión utilizado y la entrada en la cuenta del prestatario.
Todo ello tiene que ser coherente en el tiempo y en los importes. Si la Administración Tributaria detectara irregularidades, aplicaría el artículo 39 de la ley de IRPF, integrando pues dichos importes en la base imponible del contribuyente.
En el caso de que, efectivamente, se liquiden intereses, éstos tributarán como rendimientos de capital mobiliario en el prestamista, pero en este caso habrá que ver si es la mejor vía de financiación o no.
Hay que analizar en que activos están amparados los fondos objeto del préstamo, la fiscalidad del prestamista, las posibles vías de subvención.
Conclusión
Por nuestra experiencia, éste es un caso en el que los contribuyentes nos suelen prestar mucha atención al tratarse de operaciones entre particulares con la idea de que no va a ser objeto de atención por parte de la Administración Tributaria, pero el hecho es que -a través de los mecanismos que ésta tiene- es perfectamente detectable.
Es por ello importante que este tipo de operaciones estén instrumentadas de acuerdo con los parámetros explicados.
Sobre el autor:
Miquel VallsAsesor Financiero
Miquel Valls – Asesores Fiscales y Financieros
