Cuando planificamos el cierre contable de nuestra empresa, debemos repasar diversos apartados que, si bien hemos ido considerando a lo largo del ejercicio, será el momento en el que debemos cuantificarlos para que impacten en la situación patrimonial de este momento y en los resultados de la explotación.
Diremos que, normalmente, el cierre del ejercicio suele coincidir con el de final de año, pero no siempre tiene que ser así, ya que hay empresas que adaptan dicho cierre al del sector en el cual están operando.
Resumen de puntos a revisar para el cierre contable
En cualquier caso, será el momento de evaluar cada uno de los puntos que a continuación enumeramos:
- Cuentas de proveedores, acreedores y clientes: Repasar que no tenemos facturas pendientes de recibir o emitir y si han sido pagadas o cobradas detectando, por ejemplo, cuentas de proveedores/acreedores con saldo deudor o de clientes con saldo acreedor que nos pueden indicar alguna anomalía.
- Tesorería: Conciliar nuestros saldos bancarios con los extractos que nos facilitan nuestras entidades financieras.
- Operaciones financieras: Contabilizar correctamente nuestras deudas a corto y largo plazo de acuerdo con los vencimientos de todas ellas.
- Amortizaciones de inmovilizado: Repasar que se hayan practicado correctamente en función del criterio aplicado y la vida útil de cada elemento.
- Existencias: Para empresas industriales, este va a ser un punto especialmente importante ya que nos va a determinar el coste real de los productos vendidos a lo largo del ejercicio. Si se ha hecho auditoría, ya nos lo va a indicar, en caso contrario será importante evaluar nuestro stock ya que la diferencia entre el saldo inicial y el final mas las propias compras del ejercicio nos determinará el coste del producto realmente vendido. Será también muy importante que tengamos claro que criterio de valoración aplicamos (por ejemplo, FIFO, primero en entrar, primero en salir…). También importante controlar los productos en curso y terminados para aquellas empresas que fabrican productos.
- Provisiones de riesgos y gastos: Cuantificaremos aquellas partidas de las que aun no tenemos acuse de recibo de su factura, pero ya conocemos el devengo, es decir, podemos estimar un coste que ajustaremos en cuanto recibamos factura. Esta estimación debe estar bien documentada para que el resultado sea imagen fiel de la actividad del ejercicio, por ejemplo, responsabilidades, sanciones, etc.
- Clientes morosos: Evaluaremos aquellas deudas de nuestros clientes que tengamos pendientes con una antigüedad superior a los seis meses para poder practicar su provisión. Asimismo, podremos proceder a recuperar el IVA de dichas partidas, de acuerdo con los procedimientos establecidos al respecto.
- Personal: Repasaremos la correcta contabilización del total de salarios brutos y de los costes de la Seguridad Social. En cuanto a los salarios, podremos contrastar dicho total con las cantidades declaradas a lo largo del ejercicio a través del Modelo 111 y el Modelo 190 de resumen anual. Asimismo, la cuenta 476 que recogemos los pagos mensuales nos indicará si realmente se han contabilizado todos ellos.
- Administración Pública: Podremos repasar que las cuentas del grupo 47 que recogen los movimientos con la Administración Tributaria están validadas comprobando que los saldos mensuales o trimestrales que recogen los saldos a liquidar o compensar, cuadran con las liquidaciones presentadas a través de los modelos correspondientes. Cualquier diferencia nos indicará que en algún período ha podido haber algún desajuste, y será entonces cuando podamos ratificarlo.
- Subvenciones: Comprobar la correcta imputación al ejercicio al cual pertenecen a través de las cuentas 139 “Subvenciones de capital” y 746 “Subvenciones transferidas al ejercicio”, en función de su estado de fabricación.
En otro informe, hablaremos del cierre fiscal que, partiendo de este cierre contable, lo contrastaremos con el fiscal en función de los distintos criterios que se aplican en uno u otro caso.
Hemos presentado un listado de aquellos puntos mas importantes que debemos tener en cuenta al cerrar nuestro ejercicio, pero es importante que dicho protocolo tenga en cuenta aspectos que en algunas empresas pueden tener mayor relevancia en función de las características de cada uno de ellos.
Este proceso debemos hacerlo con tiempo suficiente para poder detectar y -en su caso- corregir los errores detectados.
Nuestra experiencia con clientes que realizan dicho proceso y, posteriormente, nos piden una revisión por nuestra parte, nos dice que en la mayoría de los casos nos encontramos con errores que a menudo representan pérdidas para el cliente por no haber detectado opciones contables y fiscales que podrían haberle beneficiado. El tiempo invertido puede redundar en beneficio del cliente.
Sobre el autor:
Miquel VallsAsesor Financiero
Miquel Valls – Asesores Fiscales y Financieros
